个税优惠再延两年,HR年终奖该怎么发?

2022-01-1410

12月29日,国务院常务会议宣布延续实施部分个人所得税优惠政策。为减轻个人所得税负担,缓解中低收入群体压力,会议决定:


将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底;


将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底;


将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。


其中第一条最受打工人关注,翻译一下就是:2023年底前,年终奖“单独计税”优惠政策继续延用,个税纳税人可以根据自己的收入构成在“合并计税”和“单独计税”之间选择更为划算的计税方式。


年底了,员工都对年终奖都翘首以盼。按照原先的规划,国家会从2022年起实行新的税收政策。有些企业可能已经提前调整,将年终奖修改在工资中进行合并计税。


现在年终奖个税“二选一”的优惠政策落定,薪酬HR们又要开始忙活了。


01 合并计税和单独计税 ,HR应该怎么选? 


年终奖发放主要有两种方式,纳入工资一并计算,或者单独计税。


一般而言,选择单独计算更划算,能大大减轻纳税人的个税支出。不过一旦优惠政策结束,就只能和工资合并计税了。


但需要注意的是,刚刚跨过个税起征点(5000元/月或60000元/年)的工薪阶层,扣除基本减除费用(5000元/月)、专项扣除(五险一金等)、专项附加扣除等后,采用合并计税可能无须缴税或只需缴很少的税,选择年终奖单独计税反而会增加缴税。


在这种情况下,经过计算,扣除社保、公积金以及专项附加后,月工资之和加上年终奖总计不超过9.6万元的,将工资和年终奖合并计税反而更划算。


但这也不是绝对的,对部分工资加年终奖超过9.6万元的人群来说,受各种因素影响,仍然可能出现选择年终奖合并计税方式更划算的情况。


另外需要注意的是,如果选择年终奖单独计税,不能减除基本减除额(起征点)、专项扣除(社保+公积金)、专项附加扣除。


这种“二选一”的方式,实际上给了企业一个很大的筹划空间,HR需要根据员工的年薪和他最终年终奖的金额去分配,看到底年终奖是并到工资薪金合适,还是单独用年终奖合适?又或者是年终奖拿出来一部分放到工资薪金,另外一部分放到年终奖去单独计税。


02 年终奖多发一块钱,员工到手反而少几千? 


在大多数情况下,企业年终奖发放一般会选择单独计税。


但单独计税还需要注意“跳档”临界点,即注意“多发1元税赋大增”的现象。这些临界点包括3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元。


个税通


我们先复习下政策,“单独计税”是指居民个人取得全年一次性奖金不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。


个税3


如果年终奖采用“单独计税”的方式,可能会在税率换挡时出现税负突然增加的“雷区”,也就是上面提到的“临界点”。


一旦跳档,就是“多发一元,少拿千元”的问题了。


这里举个例子:


某员工年终奖36000元,适用3%税率档,这时候应缴纳的个税为:36000*3%=1080元,到手年终奖为:34920元。


如果把年终奖调整为36001元,则适用10%税率档,应缴纳个税就变成:36001×10%-210=3390.1元,到手年终奖为:32610.9元。


年终奖虽然多了1元,到手收入反而少了2309.1元!企业的本意是给员工多发福利,稍有疏忽就容易好心办坏事,取得适得其反的效果。


03算税不再难,年终奖单独计税如何避雷 


就年终奖扣税相关问题,国家税务总局所得税司副司长叶霖儿表示,纳税人可以自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税,扣缴单位在发放奖金时也可以注意把握,以便于纳税人享受减税红利。


为此,在遵循国家相关法律法规的前提下,北森系统预置了“雷区”规避功能,遇到年终奖额度在“雷区”内,自动将“雷区”部分额度转到工资薪金中发放计薪,和年终奖一起申报个税,提高员工获得感。


个税


如果您使用北森个税通,简单两步就能帮HR轻松完成年终奖的核算和缴款:首先,根据个税政策来核算年终奖的个税金额;其次,将个税通计算的年终奖税和其他综合所得一起申报、缴款。


除了年终奖外,个税通还支持正常薪资发放劳务费、离职补偿、实习生劳务等多种个税计算场景,自动同步专项附加扣除,紧跟国家个税政策,同步最新算税逻辑,实现多法人实体一键准确算税,助力HR算税无忧!


个税4


最后,企业如何发放年终奖,是一门艺术,企业和HR都应该细细琢磨,充分地考虑员工的心理,换位思考,除了计税方式外,还要讲究发放的时间、地点、方式,讲究原则性与灵活性充分地结合。


只有如此,年终奖的发放才会“好钢用到刀刃上”,才会一份投入,十份回报,激发员工的积极性、主动性,更好地工作,更好地获取更大的业绩。


- END -


北森个税通,无论是入职、离职还是合同换签,员工的合同主体都能一键同步,一个系统搞定薪税计算与申报,系统易用;此外还能满足正常薪资发放、劳务费、年终奖、一次性补偿金等多种发放场景,薪资计算更全面,并及时跟进税收政策,薪税计算更准确。


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